Jakie podatki w Danii?

Podatki w Danii

Obciążenia podatkowe w Danii są jednymi z najwyższych w Europie. System podatkowy w tym kraju jest progresywny, bardzo rozbudowany i obejmuje zarówno podatki bezpośrednie, jak i pośrednie.

Podatki bezpośrednie w Danii

To:

• podatek odliczany od źródła dochodu (osób fizycznych i prawnych);
• podatek nie odliczany od źródła dochodu;
• podatki bezpośrednio kierowane do budżetu państwa;
• podatek miejski;
• składki zdrowotne;
• podatek kościelny;
• składki pracownicze;
• składki ATP (składka emerytalna);
• podatek od wartości nieruchomości obliczany na podstawie wyceny publicznej;
• podatek od nieruchomości  (podatek gruntowy);
• podatek od wynajmu zagranicznej siły roboczej. 

Podatki pośrednie w Danii

To:

• VAT;
• podatki środowiskowe;
• akcyza;
• cła.

Uwaga! W Danii każda osoba fizyczna powyżej 15 roku życia oraz osoba poniżej 15 lat, jeśli uzyskuje własny dochód, ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe za zakończony rok podatkowy w terminie do 1 lipca, jeśli termin ten nie został przedłużony na wniosek zainteresowanego.

Ogólną zasadą jest oddzielne rozliczanie podatku dochodowego przez żonę i męża pozostających w związku małżeńskim. Obowiązkiem osób fizycznych, które uzyskują dochody w wyniku działalności zarobkowej wyłącznie na terytorium Danii, lub nie uzyskują żadnego dochodu jest  złożenie zeznania podatkowego w uproszczonej formie do 1 maja po zakończonym roku podatkowym.

Uwaga! Obywatele obcych państw, którzy posiadają stałe miejsce pobytu w Danii podlegają tym samym regulacjom podatkowym co obywatele duńscy.

Całkowite i ograniczone zobowiązania podatkowe w duńskim systemie podatkowym od dochodów osób fizycznych

Osoba, która podlega całkowitemu obowiązkowi podatkowemu w Danii ma obowiązek zapłacić podatek od wszystkich dochodów, łącznie z dochodami od kapitału, uzyskanymi zarówno w Danii, jak i poza granicami kraju.

Natomiast w przypadku ograniczonego obowiązku podatkowego opłaca się tylko podatek od dochodu uzyskanego tylko w Danii.

Uwaga! Podstawowe kryteria, które określają całkowity lub ograniczony obowiązek podatkowy to:

• pobyt stały w Danii;

• okres pobytu;

• miejsce zatrudnienia;

• miejsce stałej siedziby pracodawcy;

• rodzaj uzyskiwanego wynagrodzenia. 

Obowiązek podatkowy osoby fizycznej wobec duńskiego wymiaru podatkowego wygaśnie z dniem opuszczenia przez te osobę terytorium tego kraju. Obywatelstwo osoby fizycznej nie ma wpływu na rodzaj posiadanego obowiązku podatkowego.

Progresywne opodatkowanie w Danii

Wynagrodzenie oraz dochody od kapitału osób fizycznych są opodatkowane progresywnie.

Uwaga! Dozwolone odpisy od podstawy opodatkowania nie mogą przekraczać 33% wartości należnego podatku od dochodu w danym roku podatkowym.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w Danii

Składa się  z dwóch części:

• liniowego podatku municypalnego, który płacony jest na rzecz władz lokalnych (jest on określany przez każdy z regionów indywidualnie i waha się od 22,7% do 27,8%, a opcjonalny podatek kościelny, waha się od 0,44% do 1,5%);
• progresywnego podatku, który płacony jest na rzecz skarbu państwa (jego stawka  jest uzależniona od wartości uzyskiwanego dochodu: 5,64% dla dochodów wyższych od kwoty wolnej od podatku 42.000,- DKK, powiększonych o dochody od kapitału i dodatkowo 15% dla dochodów wyższych od kwoty 421.000,- DKK, powiększonych o dochody od kapitału).

Ponadto osoby fizyczne płacą od dochodu 8% podatek na rzecz funduszu zatrudnienia oraz 6% składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Uwaga! Dochody osób fizycznych mogą być obciążone podatkami do poziomu 51,7% ustalonego jako maksymalny. Na każdy okres podatkowy ustalana jest kwota wolna od podatku oraz maksymalny pułap obciążeń podatkowych.

Pracownik zagraniczny, który nie posiada stałego miejsca pracy lub nie przebywający na terytorium Danii przez okres dłuży niż 6 miesięcy, ma obowiązek opodatkować swoje dochody, które uzyskuje tylko w Danii.

Natomiast pracownik zagraniczny przebywający w Danii ponad 6 miesięcy podlega duńskiemu obowiązkowi podatkowemu.

Uwaga! Pracownicy zagraniczni zatrudnieni czasowo w Danii, jeżeli spełnią określone w ustawie warunki, mogą opodatkować uzyskiwane dochody wg. liniowej stawki 25%, ale w takim przypadku nie mają zastosowania dopuszczalne odpisy od podstawy opodatkowania. Obowiązująca stawka 8% podatku od dochodu na fundusz zatrudnienia ma zastosowanie wobec wszystkich pracowników zagranicznych w Danii.